メキシコ会計税務ハイライト

1. SATからの「2025年7月分義務未履行」通知について

概要

2025年7月分の申告について、一部納税者が「未履行」との通知（電子的な「招待 / Invitación」または正式な「行政行為 / Acto Administrativo」）をSATから受領されました。しかし、実際には多くの納税者が期限内に申告済みであり、SATシステムの更新遅延やSAT内部エラーの可能性が指摘されています。

推奨対応

申告・納付済みの場合：控えの電子受付書や支払証明を確認・保管。
招待状 / Invitaciónの場合：SATポータルで説明・証拠資料を提出。
行政行為 / Acto Administrativo（正式な要求）の場合：法定期限内に正式対応が必須。

企業への影響

日本本社への報告や内部統制上、「期限通り提出したのに未履行とみなされた」という事態は大きな懸念事項となり得ます。特にDIOTやIVA還付申請に影響する可能性があり、監査対応上も注意が必要です。

2. 最高裁（SCJN / Suprema Corte de Justicia de la Nación）による「税務関連での自動的な予防拘禁」の廃止

概要

2025年8月20日付で最高裁が「税務犯罪における自動的な予防拘禁（Prisión preventiva oficiosa）」を違憲と宣言しました。
これにより以下の規定が無効化：
刑事訴訟法（CNPP / Código Nacional de Procedimientos Penales）167条等の関連する条文：脱税、架空請求書の使用などでの自動拘禁
国家安全保障法（Ley de Seguridad Nacional）：税務犯罪を「国家安全保障上の脅威」とする規定

影響

今後は税務犯罪においても「裁判所が個別に審査して判断」する必要があり、単なるSATの告発では自動的に拘禁されない。

企業への影響

以前は架空請求書に巻き込まれただけで経営者・代表者が自動的に拘束されるリスクがありましたが、今回の判決は企業代表者の人身リスクを大幅に軽減し、日系企業にとって安心材料となります。

3. Constancia de Situación Fiscal (*1) の自動送信制度

概要

SAT IDを通じ、毎月自動的にConstancia de Situación Fiscal（納税状況証明）をe-mailで受け取れる新制度が導入されました。

メリット

毎月最新版が手元に届き、銀行手続きや取引先への提出がスムーズ。
労務管理(*2)：従業員からの証明書回収の手間削減。
監査・コンプライアンス：定期的に証明書を保存しておくことで安心。

手続きの流れ

1. SAT IDポータルにアクセス：https://satid.sat.gob.mx/
2. 認証情報を入力（RFC、CURP、連絡先情報）
3. 「Constancia de Situación Fiscalの定期送付」を選択
4. 受取用のメールアドレスを登録・確認
5. 以降、毎月最新のConstanciaが自動的にメールで送信される。

企業への影響

国内取引・銀行・顧客対応の場面で頻繁に提出を求められるため、自動化による業務効率化効果が期待される。

(*1) Constancia de Situación Fiscalとは、メキシコ税務署（SAT）が発行する、納税者の身分証明書のような役割を果たす書類で、日本の「納税証明書」や「登記簿」の役割を部分的に兼ね備え、銀行・取引・人材雇用・監査などの際に幅広く使われる。在メキシコ日系企業にとっては、取引の前提条件や従業員管理に必須の書類。
(*2) メキシコでは会社が従業員のRFCや税務上住所や郵便番号をConstancia de Situación Fiscalを通じて確認して給与CFDIを正しく処理する必要があり、雇用時に提出を求めるのが一般的である。