SATの新しい税区分コード（06, 07, 08）の導入に関する発表

2024年12月13日、メキシコ税務庁（SAT）は、電子請求書（CFDI）4.0バージョンのカタログを更新したことを公式ウェブサイトで発表しました。この更新では、税対象区分（c_ObjetoImp）のカタログが3.0から4.0にバージョンアップされ、2024年12月13日より適用が開始される新しい3つの税区分コードが追加されました。

（下記青色部分が追加された税区分コード） 

c_Objetolmp	Descripción	Fecha inicio de vigencia
01	No objeto de impuesto.	01/01/2022
02	Sí objeto de impuesto.	01/01/2022
03	Sí objeto del impuesto y no obligado al desglose.	01/01/2022
04	Sí objeto del impuesto y no causa impuesto.	07/01/2022
05	Sí objeto del impuesto, IVA crédito PODEBI.	06/12/2023
06	Sí objeto del IVA, No traslado IVA.	13/12/2024
07	No traslado del IVA, Sí desglose IEPS.	13/12/2024
08	No traslado del IVA, No desglose IEPS.	13/12/2024

新しい税区分コードとその適用

新しい税区分コードの使用法については、税務当局が2024年12月16日に発表した記事「税対象カタログの新要素の使用方法　/　 Cómo se utilizan los nuevos elementos del catálogo Objeto de Impuesto」で詳しく解説されており、2024年12月24日にはSATがCFDIに関する「よくある質問（FAQ）」を更新し、当該新設コードの適用について具体的な説明を追加しております。
下記へその内容を抜粋して記載いたします。なお、この度の新設で特に影響があると思われるコード06について特に詳しく記載いたします。

1. コード06：本来IVA課税対象だが、移転なし（税率0%）

• 付加価値税（IVA）が課税対象であるものの、移転が不要な取引。具体的には、2024年第3次付加価値税規則（RMF/Tercera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal 2024）の11.15.1および11.16.11で定められたケースで適用される。
• 11.15.1
  特定の取引が付加価値税（IVA）の課税対象であるものの、IVAの移転が行われないケースを定義しています。具体的には、以下のような取引が該当します。
  輸出取引：メキシコでは、輸出は通常税率0%で処理されます。この場合、取引はIVAの課税対象であるものの、顧客（海外得意先）にはIVAが請求されません。したがって、これらの取引にはコード06が適用されます。
• 11.16.11
  特定の税制優遇措置が適用される取引に関する規定です。具体的には、以下のようなケースが該当します。
  特定の地域や産業に対する税制優遇：政府が特定の地域や産業を支援するために、IVAの移転を免除する措置を講じている場合、これらの取引はIVAの課税対象であるものの、実際にはIVAが移転されません。このような場合にも、コード06が使用されます。

2. コード07：IVAの移転なし、IEPSの分離明示あり

IVAが移転されず、さらに税制優遇措置が適用される場合で、特別生産・サービス税（IEPS）が明示的かつ別途移転される取引。

3. コード08：IVAの移転なし、IEPSの分離明示なし

IVAが移転されず、税制優遇措置が適用されるが、IEPSが明示的かつ別途移転されない取引。

外国企業に影響するであろう「税区分コード06」

当該税区分コードの追加にあたり特に多くの企業に影響が考えられるのは「税区分コード06」であります。
電子請求書（CFDI）で新たに追加された「税区分コード06」は輸出取引において付加価値税（IVA）が課税対象である一方、顧客にIVAを請求しない（税率0%）場合に適用されます。ついては該当取引がある企業にとってはCFDI発行について変化点が加わることになります。
 該当企業はこの輸出取引の税区分コードの選択を正しく行うようにプロセスの見直し行う必要があり、今後適切な税区分コードの選択をしなければとIVA還付手続きにおけるリスクが発生するものだと考えられます。

Se pronuncia SAT sobre uso de nuevas claves 06, 07 y 08 en “ObjetoImp” de CFDIs
Fuente: Fiscalía

Con fecha 13 de diciembre de 2024 el Servicio de Administración Tributaria (SAT) publica en su página de Internet una actualización a los catálogos del Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) 4.0, considerados actualizados al 13 de diciembre de 2024.

A través de esta modificación se actualiza el catálogo c_ObjetoImp, que contiene el catálogo de conceptos que son objeto de impuesto.

En este catálogo la versión se actualiza de la 3.0 a la 4.0, en la cual se adicionan 3 claves de objeto de impuesto con inicio de vigencia el 13 de diciembre de 2024.

c_ObjetoImp	Descripción	Fecha inicio de vigencia
06	Sí objeto del IVA, No traslado IVA.	13/12/2024
07	No traslado del IVA, Sí desglose IEPS.	13/12/2024
08	No traslado del IVA, No desglose IEPS.	13/12/2024

Uso de claves

El uso de estas claves se analiza en el artículo “Cómo se utilizan los nuevos elementos del catálogo Objeto de Impuesto” de Fiscalía, publicado el 16 de diciembre de 2024.

Ahora, con fecha 24 de diciembre de 2024, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) actualiza sus “preguntas frecuentes” del comprobante fiscal digital por Internet (CFDI), para incluir las aclaraciones al uso de estas claves, que, como se podrá observar, son las que Fiscalía ya explica en el artículo citado.

A continuación, se transcriben estas nuevas preguntas frecuentes del SAT

¿En qué supuestos se debe utilizar la clave 06 (Si Objeto del IVA, No traslado IVA) del catálogo c_ObjetoImp?

    En las operaciones que son objeto del impuesto al valor agregado (IVA) y que el mismo no deba ser trasladado, de forma particular en los supuestos normados en las reglas 11.15.1. y 11.16.11 de la 3ª RMF para 2024.

¿Cuándo se debe utilizar la clave 07 (No traslado del IVA, Si desglose IEPS) del catálogo c_ObjetoImp?

En las operaciones que son objeto del impuesto al valor agregado (IVA) y que el mismo no deba ser trasladado, por ejemplo, cuando se aplica el estímulo fiscal en materia del IVA y que además por la naturaleza de la operación se traslade en forma expresa y por separado el impuesto especial sobre producción y servicios.

¿Cuándo se debe utilizar la clave 08 (No traslado del IVA, No desglose IEPS) del catálogo c_ObjetoImp?

En las operaciones que son objeto del impuesto al valor agregado (IVA) y que el mismo no deba ser trasladado, por ejemplo, cuando se aplica el estímulo fiscal en materia del IVA y por la naturaleza de la operación no se traslade en forma expresa y por separado el impuesto especial sobre producción y servicios.

Comentarios finales

Estos cambios deben estar siendo implementados cuanto antes, puesto que la autoridad ha puesto como fecha de inicio de vigencia el 13 de diciembre de 2024, fecha en que fueron dados a conocer.

Al respecto, vale la pena recordar que las herramientas electrónicas o los formatos que se den a conocer en la página del SAT entran en vigor un mes después de haberse dado a conocer, por lo que, en teoría, sería a partir del 13 de enero de 2025, que el uso de estos será obligatorio. Esto se prevé en el Artículo 31 del Código Fiscal de la Federación.